Odpłatną dostawę towaru dla podmiotu gospodarczego generalnie dokumentuje się fakturą VAT. W praktyce niekiedy zdarza się, że faktura zostanie pomyłkowo wystawiona na inny podmiot niż ten, który dokonał zakupu.
Pojawia się wówczas pytanie, jak skorygować ten błąd - czy należałoby wystawić fakturę korygującą, czy też taką fakturę można anulować?
W przypadku sprzedaży towarów czy świadczenia usług opodatkowanych zarówno obniżonymi stawkami podatku VAT, jak i stawką podstawową - nie ma konieczności umieszczania na fakturach symbolu PKWiU.
Obowiązek ten dotyczy jedynie dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku.
Obowiązek zamieszczenia adnotacji na fakturze o tym, że podatek VAT rozlicza nabywca wynika z § 5 ust. 15 rozporządzenia w sprawie faktur i odnosi się do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub wykonanie usługi, dla której podatnikiem zgodnie z przepisami ustawy jest nabywca towaru lub usługi.
Adnotacja ta jest umieszczana zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz należności wraz z podatkiem.
Prawo do odliczenia VAT powstaje - co do zasady - w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę (dokument celny), lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy o VAT).
Zauważmy, że powyższy przepis w żadnej mierze nie odnosi się do daty wystawienia faktury przez kontrahenta ani do daty dokonania sprzedaży. Istotna jest jedynie data otrzymania faktury.
Z przepisów art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości wynika, iż do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym.
Ponadto określona w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości zasada memoriału, wymaga ujęcia w księgach rachunkowych wszystkich przypadających na rzecz jednostki przychodów, jak i obciążających ją kosztów, związanych z tymi przychodami dotyczących danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Jednym z istotnych warunków umowy, jaką muszą zawrzeć między sobą podmioty w sytuacji, gdy to nabywca stosownie do § 6 rozporządzenia w sprawie faktur, będzie wystawiał faktury VAT, jest zastrzeżenie, iż nabywca będzie przedstawiał drugiej stronie umowy oryginał i kopię wystawionej faktury do jej akceptacji w formie podpisu.
Termin przedstawienia do akceptacji oryginału faktury powinien być określony w umowie w taki sposób, aby możliwe było terminowe rozliczenie podatku przez dokonującego dostawy lub świadczącego usługi.
Odliczanie VAT z duplikatu faktury
Regulacje w zakresie wystawiania duplikatów faktur zawiera § 20 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie m.in. wystawiania faktur (Dz. U. nr 68, poz. 360). W uproszczeniu mówiąc - duplikat faktury jest "przepisaną" fakturą pierwotną, wystawioną na wniosek nabywcy. Faktura (faktura korygująca) wystawiona ponownie musi zawierać dodatkowo wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia. Duplikat faktury (faktury korygującej) ma taką samą moc prawną, jak faktura pierwotna.
Warto jednak zwrócić uwagę, że przepisy wprost wskazują, kiedy wystawia się duplikat faktury (faktury korygującej), tj. gdy oryginał faktury (faktury korygującej) ulegnie zniszczeniu albo zaginie. Inne przypadki wystawienia duplikatu są zatem niedopuszczalne.
W praktyce może być jednak tak, że oryginał faktury zaginie (ulegnie zniszczeniu):
1) już po odliczeniu VAT z faktury pierwotnej,
2) przed odliczeniem VAT z ww. faktury.
Księga podatkowa - faktura za telefon otrzymana z opóźnieniem
W dniu 30 sierpnia 2011 r. otrzymałem fakturę za telefon wystawioną 29 lipca 2011 r. Jak ująć ją w księdze podatkowej? Nadmieniam, że koszty ewidencjonuję zgodnie z metodą uproszczoną.
Zapisów dotyczących pozostałych wydatków (tj. innych niż zakup materiałów i towarów handlowych) dokonuje się jeden raz dziennie, po zakończeniu dnia, nie później niż przed rozpoczęciem działalności w dniu następnym, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 22 ustawy o pdof. Prowadząc księgę metodą zwaną uproszczoną, wydatki co do zasady księguje się w dacie poniesienia (art. 22 ust. 4 ustawy o pdof), czyli w dacie wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu, stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof). Faktury za telefon należy więc wówczas księgować pod datą wystawienia w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Ewidencja księgowa faktury za sporządzenie umowy przedwstępnej zakupu gruntu
Otrzymałam fakturę od notariusza za sporządzenie aktu przedwstępnej umowy zakupu gruntu na cele działalności gospodarczej. Na jakie konto zaksięgować tę fakturę?
Jeśli grunt zostanie zakupiony w celu wykorzystywania w prowadzonej działalności (np. jako parking lub pod budowę magazynu), będzie stanowił środek trwały, księgowany na koncie 01 "Środki trwałe". Wówczas koszty sporządzenia umowy przedwstępnej zwiększać będą cenę nabycia gruntu, czyli jego wartość początkową ustaloną w dniu przyjęcia do używania. Wynika to z art. 28 ust. 2 i ust. 8 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).
Kiedy faktura nie uprawnia do odliczenia VAT?
Podstawowym dokumentem, który uprawnia podatnika do odliczenia podatku naliczonego VAT jest faktura VAT. Zdarzają się jednak sytuacje, które powodują, że otrzymana faktura, nie daje prawa do odliczenia podatku VAT. Ustawodawca przewidział bowiem takie przypadki, gdy nabywcy nie przysługuje prawo do odliczenia VAT.
W art. 86 ust. 1 ustawy o VAT określono ogólną zasadę, umożliwiającą podatnikom odliczenie podatku naliczonego od zakupów związanych z działalnością opodatkowaną. Jednak w niektórych przypadkach ustawodawca zastrzegł, że podatnik nie ma prawa do tego odliczenia - wymieniono je w art. 88 ust. 3a ustawy o VAT.
Rozliczenie podatku VAT z faktury za media oraz ujęcie w księgach rachunkowych
W kwietniu 2011 r. otrzymałam dwie faktury VAT (prognoza) za gaz wystawione 30 marca 2011 r. - pierwsza za okres od 28 marca 2011 r. do 26 maja 2011 r., dotycząca sprzedaży w maju, z terminem płatności w czerwcu, a druga za okres od 27 maja 2011 r. do 26 lipca 2011 r., dotycząca sprzedaży w lipcu, z terminem płatności w sierpniu. Jak ująć te faktury w księgach rachunkowych i kiedy odliczyć VAT?
Nieterminowe wystawienie faktury a prawo do odliczenia podatku naliczonego
Kupiłem zgodnie z zawartą umową towary od firmy X. Transakcja miała miejsce w dniu 11 marca 2011 r. Fakturę dokumentującą tę transakcję wystawiono dopiero w dniu 3 czerwca 2011 r. Czy mogę odliczyć podatek VAT z faktury wystawionej z takim opóźnieniem?
Przepisy ustawy o VAT i wydane do niej przepisy wykonawcze szczegółowo normują terminy, w jakich należy udokumentować transakcję podlegającą opodatkowaniu.
